Pre výpočet odvodov do sociálnej poisťovne(ďalej len SVA) je rozhodujúci vymeriavací základ. Keďže u nových prevádzkovateľov živnosti ešte nie je známa výška ich príjmu, s ktorého sa vypočítavajú odvody, bola stanovená minimálna výška vymeriavacieho základu. Pre rok 2009 je to suma 537,78eur. Z tejto sumy sa odvody vypočítavajú prvé 3 roky. Po 3 rokoch sa vymeriavací základ zvyšuje pre odvody do penzijného fondu na sumu 837,38eur a v zdravotnom poistení a na dôchodkové zabezpečenie SZČO na sumu 637,99eur. Výška poistného na úrazové poistenie sa počas celého poistného obdobia nemení.
Tieto vymeriavacie základy treba považovať za priebežné a tie sa upravujú po zistení skutočného príjmu poistenca. Skutočný príjem poistenca sa zistí po podaní daňového priznania poistencom na príslušnom finančnom úrade. Finančný úrad vydá rozhodnutie – Einkommenssteuerbescheid a kópiu zasiela do SVA.
Poistné sa platí štvrťročne. Zaplatiť sa musí do konca druhého mesiaca každého štvrťroka – teda do 28.Februára, 31. Mája, 31. Augusta, 30. Novembra.
Poistné sa vypočítava podľa vzorca:
Vymeriavací základ na platenie poistného x poistná sadzba = poistné
1-3 rok podnikania – vymeriavací základ: 537,78
| Názov |
% |
Suma v €
|
Názov v NJ |
| Penzijné poistenie |
16% |
86,04 |
Penzionsversicherung - PV |
| Zdravotné poistenie |
7,65% |
41,14 |
Krankenversicherung - KV |
| Úrazové poistenie |
fix.suma
|
7,84 |
Umfallversicherung - UV |
| Dôchodkové zabezpečenie SZČO |
1,53% |
8,23 |
Selbständigenvorsorge - SV |
|
|
143,25 |
|
od 4 roku – vymeriavací základ: PV = 887,38eur, KV, SV = 637,99eur
| Názov |
% |
Suma v €
|
Názov v NJ |
| Penzijné poistenie |
16% |
141,98 |
Penzionsversicherung - PV |
| Zdravotné poistenie |
7,65% |
48,81
|
Krankenversicherung - KV |
| Úrazové poistenie |
fix.suma
|
7,84 |
Umfallversicherung - UV |
| Dôchodkové zabezpečenie SZČO |
1,53% |
9,76
|
Selbständigenvorsorge - SV |
|
|
208,39 |
|
2. Definitívny vymeriavací základ
Najskôr je dôležité pripomenúť, čo hovorí zákon o zisťovaní definitívneho vymeriavacieho základu. V prvých troch rokoch poistenia sa vypočítavajú odvody z minimálneho vymeriavacieho základu(537,78€). Vymeriavací základ v štvrtom roku sa vypočítava z príjmu, ktorý dosiahol poistenec v zdaňovacom období pred 3 rokmi t.z. príjem dosiahnutý v roku 2008( prvý rok ohlasovania živností v Rakúsku) je smerodajný pre vymeriavací základ pre rok 2011.
SVA je o výške príjmu podnikateľa informovaná finančným úradom. Podnikateľ podá v Rakúsku v roku 2009 daňové priznanie za rok 2008 .Finančný úrad vydá rozhodnutie (Einkommensateuerbescheid). Jedno rozhodnutie zasiela finančný úrad podnikateľovi a jedno SVA. SVA zaznamená výšku príjmu, ktorá je smerodajná pre vymeriavací základ v r. 2011.
V prípade, že v r. 2009 podnikateľ nepodal daňové priznanie za rok 2008 a SVA nemá informácie o výške príjmu za r. 2008, vypočítava sa výška odvodov automatický z najnižšieho vymeriavacieho základu, platného pre 4 rok poistenia. SVA nemôže vyzvať podnikateľa na podanie daňového priznania, aby zistila výšku jeho príjmu. Podnikateľ, ak je to v jeho záujme, môže dokladovať svoj príjem aj prostredníctvom Einnahmen-Ausgaben-Rechnung.
Rozdiel medzi predbežným a definitívnym vymeriavacím základom - dorovnanie nedoplatkov
V prípade, že podnikateľ podal už v roku 2009 daňové priznanie za rok 2008 , SVA zisťuje, či odvedené poistné do soc. poisťovne nie je nižšie ako malo byť, vzhľadom na skutočný príjem podnikateľa. V prípade, že definitívny vymeriavací základ podnikateľa je vyšší ako bol predbežný min. vymeriavací základ (537,78), musí podnikateľ doplatiť rozdiel v poistnom a to:
Výpočet definitívneho Vymeriavacieho základu
Výška čistého ročného príjmu : počet mesiacov v poistení = mesačný vymeriavací základ
Aj keď výška odvodov na penzijné poistenie bola za rok 2008 15,75 z minimálneho vymeriavacieho základu, použil som kvôli jednoduchsím výpočtom aktuálnu výšku odvodov a to je 16% z min.vym. základu.
Príklad 1:
Podnikateľ dosiahol čistý zárobok v roku 2008 vo výške 10 200,00€, čo predstavuje jeho mesačný vymeriavací základ pre odvody na rok 2011 vo výške 850,00€ a mesačné poistné vo výške 136,00€. Ročné poistné malo byť 1 632,00€. Bolo podané daňové priznanie. Zaplatené poplatky z min. vymeriavacieho základu 537,78€ na penzijné poistenie boli vo výške 86,04€ mesačne, čo predstavuje sumu 1 032,48 ročne.
Mal zaplatiť na poistnom: 12 x 136,00€ = 1 632,00€
Zaplatené poistné: - 12 x 86,04€ = 1 032,48€
Dlžné poistné: 49,96€ = 599,52€
(za mesiac) (za celý rok 2008)
Dlžné poistné dostane podnikateľ na úhradu v splátkach spravidla v treťom a štvrtom kvartály v roku, ktorý nasleduje po roku, za ktorý sa uhrádza dlžná suma t.z. v roku 2009 za rok 2008.
Poistné na ďalší rok sa nezvyšuje. Prvé tri roky, ako už bolo uvedené, sa poistné platí z min. vymeriavacieho základu. Ak podnikateľ podá daňové priznanie až v štvrtom roku svojho podnikania napr. až v roku 2011 za rok 2010, tento príjem je smerodajný pre vymeriavací základ až v roku 2013. Rozdiel v poistnom na penzijné poistenie sa dorovná v 3. a 4 kvartáli r. 2011.
Príklad 2:
Podnikateľ si otvoril živnosť v júli 2008. To znamená, že živnosť prevádzkoval len 6 mesiacov. Jeho čistý zisk bol 5 100,00€. Podal daňové priznanie (aj keď nemusel). Z SVA mu prišla výzva na dorovnanie poistného vo výške 299,76€. Ako k tomu došlo, keď zarobil v roku 2008 takú nízku sumu? Aj z tejto nízkej sumy mu ale vyšiel podstatne vyšší mesačný vymeriavací základ, pretože čistý zisk sa delí počtom mesiacov, počas ktorých platil povinné poistenie:
5 100,00 : 6 = 850,00€ - mesačný vymeriavací základ.
V podstate je to isté ako v prvom príklade, len o polovicu nižší zisk a opolovicu nižší nedoplatok,pretože vymeriavací základ je rovnaký ako v prvom prípade.To znamená, že takisto dôjde k doplateniu poistného v penzijnom poistení, ale len za obdobie 6 mesiacov.
Príklad 3:
Takisto podnikateľ, ktorý si otvoril živnosť v októbri 2008, dosiahol zisk 5 100,00€ a podal daňové priznanie, musí doplatiť v poistnom sumu vo výške 557,88€.
5 100,00 : 3 mesiace = 1 700,00(VZ) = 272,00€ (16% z VZ) - mesačné poistné
Mal zaplatiť: 3 x 272,00 = 816,00
Zaplatil: - 3 x 86,04 = 258,12
Dlžné poistné: 557,88
Ako už bolo spomenuté, na výšku vymeriavacieho základu nemá vplyv len výška príjmu, ale aj počet mesiacov, počas ktorých musí podnikateľ platiť povinné soc. poistenie.
V prípade, že podnikateľ odvádza jeden rok vysoké odvody z vysokého vymeriavacieho základu a v nasledujúcom roku je jeho zisk podstatne nižší ako aj vymeriavací základ, dochádza k preplatku, ktorý bude podnikateľovi vyplatený.
Ak podnikateľ počas prvých troch rokov 2008-2010 nepodal daňové priznanie, môže svoj príjem pre vymeriavací základ pre rok 2011(z roku 2008) dokladovať svojím ročným zúčtovaním prímu - Einnahmen-Ausgaben-Rechnung. V tomto prípade musí samozrejme doplatiť rozdiel v poistnom na penzijné poistenie za uvedený rok(2008).
V prípade, že podnikateľ nepodal daňové priznanie počas prvých troch rokov svojej podnikateľskej činnosti a v štvrtom roku zruší svoju živnosť, nedochádza ku žiadnemu doplateniu na poistnom v penzijnom poistení.
Zdroj: opatrovanie-rakusko.sk
